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¿Cuando debemos de presentar las DECLARACIONES vinculadas a PRECIOS de TRANSFERENCIA?

Estimados contribuyentes:

Le informamos que, según el Decreto Legislativo N° 1312, se han establecido como nuevas obligaciones formales del Régimen de Precios de Transferencia, las presentaciones de las declaraciones juradas informativas “Reporte Local”, “Reporte Maestro” y “Reporte País por País”.

En tal sentido, desde el 1 de enero del presente, ha quedado sin efecto la obligación de presentar la Declaración Jurada Anual Informativa de Precios de Transferencia y el Estudio Técnico de Precios de Transferencia, la cual se realizaba mediante el PDT 3560.*

Proximamente, la SUNAT comunicará cómo y cuándo presentar las declaraciones antes referidas, así como los cronogramas de vencimientos correspondientes.

* Dicha obligación solo es efectiva para períodos tributarios anteriores al 2016.

Fuente: http://www.sunat.gob.pe/mensajes/junio/2017/aviso-ti-140617.html

Consideraciones sobre la Declaración de los Precios de Transferencia

Estimado Contribuyente:

Le informamos que, según el Decreto Legislativo N° 1312, se han establecido como nuevas obligaciones formales del Régimen de Precios de Transferencia, las presentaciones de las declaraciones juradas informativas “Reporte Local”, “Reporte Maestro” y “Reporte País por País”.

En tal sentido, desde el 1 de enero del presente, ha quedado sin efecto la obligación de presentar la Declaración Jurada Anual Informativa de Precios de Transferencia y el Estudio Técnico de Precios de Transferencia, la cual se realizaba mediante el PDT 3560.*

Próximamente, la SUNAT comunicará cómo y cuándo presentar las declaraciones antes referidas, así como los cronogramas de vencimientos correspondientes.

* Dicha obligación solo es efectiva para períodos tributarios anteriores al 2016.

Fuente: http://www.sunat.gob.pe/mensajes/mayo/2017/aviso-ti-220517.html

Declaraciones y precios de transferencia

El D. Leg. Nº 1312 incorporó nuevas obligaciones de información en materia de precios de transferencia: i) el “Reporte Local”; ii) el “Reporte Maestro” y iii) el “Reporte País por País”. El primero se presentará este año respecto del ejercicio 2016, mientras que el “Reporte Maestro” y el “Reporte País por País” en el 2018 sobre las operaciones del ejercicio 2017. Así, se observa que las empresas que realicen operaciones intragrupo o que realicen transacciones desde, hacia o por paraísos fiscales tendrán –en general– mayor carga administrativa.

Carlos Chirinos
Tax & Legal Manager Grant Thornton

Estas obligaciones formales se alinean con la tendencia internacional del proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), iniciado en el 2013 y traducido en el 2015 en diferentes acciones que están llevando a muchos países a modificar sus normas internas. Con el D. Leg. Nº 1312, el país se unió a esta corriente global, y solo está pendiente conocer en detalle qué información específica nos solicitará Sunat y qué documentación se tendrá que adjuntar a las indicadas declaraciones.

En este contexto, en relación con el “Reporte Local”, por ejemplo, se deberá considerar que el proyecto BEPS solo exige presentar copias de los contratos más relevantes concluidos por la empresa local con sus relacionadas y no de todos. En cuanto al “Reporte Maestro”, sí se solicita a una subsidiaria local la ubicación geográfica de cada una de las empresas del grupo multinacional, así como cualquier cambio organizacional global en el año fiscal previo, o información sobre la política de precios sobre específicos acuerdos de activos intangibles, estaríamos fuera de la tendencia internacional del proyecto BEPS.

Es importante, entonces, no perder de vista que las subsidiarias locales son dependientes de la cooperación de sus matrices en el exterior en relación con la data que involucra al grupo, y requerimientos “innovadores” podrían hacer inútil en el país los esfuerzos de cumplimiento en el país de origen, retrasar el cumplimiento oportuno de las obligaciones formales y exponer a las empresas locales a infracciones por presentar las declaraciones en forma incompleta.

Fuente:Diario Peruano

¿Cuando se debe entregar comprobante de pago en el caso de la transferencia de bienes muebles?

CPCC Dionicio Canahua

Uno de los errores típicos que se produce en Contabilidad es asociar la obligación de entregar el comprobantes de pago con el nacimiento del Impuesto General a las Ventas. En el presente articulo vamos a comentar la primera situación – de las tres – planteadas en el marco normativo vinculado a los comprobantes de pago.

El articulo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago señala lo siguiente:

Los comprobantes de pago deberán ser emitidos y otorgados en la oportunidad que se indica:
(…)

En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se efectúe el pago, lo que ocurra primero.

(…)

En la primera situación referida a bienes muebles; en muchas ocasiones el hecho de recibir un dinero por parte de un cliente califica como un anticipo, siempre y cuando se haya identificado dicho desembolso con una operación futura. Es pertinente recordar que en el caso de ajustes por inflación se clasificaba los anticipos en función si se podía identificar con un bien o un servicio.

En análisis de la situación descrita anteriormente, se complica porque en este tipo de transacciones no siempre se cuenta con un contrato, como pasa por ejemplo en el caso de los inmuebles; si bien muchas veces prima “los usos y costumbres ” comerciales en los cuales hace suponer que se trata de la entrada de un dinero asociada a la venta de un bien mueble.

Ello implica que calificar si el dinero recibido, genera la obligación de entregar un comprobante de pago, pero se debe considerar que este dinero esta asociado a la transferencia futura de un bien mueble, porque en caso contrario puede que nos encontremos frente a una transacción distinta, como por ejemplo un prestamo.

Desde otra perspectiva podemos asociar la entrega de un comprobante de pago a la entrega del bien mueble, asumiendo que no han entrega de dinero previo por parte del cliente (anticipo) o al momento de la entrega (operación al contado). Esta situación esta asociada al uso de una Guia de Remisión, Factura – Guia o Boleta de Venta – Ticket emitido por Maquina registradora, esto ultimo en el caso de consumidores finales. En este caso si podemos asociar la entrega del bien mueble a un cliente a la obligación de entregar el comprobante de pago.

Como podrán observar en ningún momento del análisis hemos hecho una referencia a la normatividad del Impuesto General a las Ventas, sino más bien a las situaciones previstas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Recordemos entonces considerar esos dos hechos (entrega de bien o pago) como generadores de la obligación de entregar un comprobante de pago en el caso de bienes muebles.

Lo que se viene en precios de transferencia

La mayoría de países tiene en sus legislaciones exigencias específicas en materia de documentación de operaciones entre empresas vinculadas que respalden el cálculo de sus precios de transferencia. El cumplimiento de esas obligaciones facilita la labor de la administración tributaria, que debe verificar que tales operaciones se hayan realizado a valores de mercado, y contribuye a generar seguridad jurídica en el contribuyente, que sabrá cuáles serán los requerimientos de la administración en una eventual fiscalización que examine dichas transacciones.

Marcial García Schreck Socio de Impuestos de EY

Pese a ello, hoy la sociedad le exige a las empresas multinacionales mayor transparencia. Dado ese panorama, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), en el marco de su revolucionario Plan BEPS, destinado a frenar la evasión fiscal internacional, ha desarrollado nuevos estándares de documentación de operaciones vinculadas.

Esto contribuirá a que las administraciones tributarias puedan determinar si las empresas han manipulado sus precios de transferencia con el objeto trasladar artificialmente sus utilidades a países en los que reciben un tratamiento impositivo más favorable.

La principal novedad está constituida por el denominado Informe País por País (C-b-C report), que por primera vez brindará a las administraciones tributarias una visión global de las operaciones de las multinacionales, así como de la distribución mundial de sus rentas, actividades económicas e impuestos pagados en cada jurisdicción, de acuerdo con una plantilla común. La transparencia que se fomenta por medio de este mecanismo ayudará a alcanzar el objetivo de comprender, controlar y combatir prácticas fiscales perjudiciales de forma más eficaz.

La OCDE ha recomendado que los primeros C-b-C report sean presentados en relación con el ejercicio 2016, por la casa matriz de la multinacional, en su país de residencia fiscal, el que a su vez compartirá automáticamente su contenido con las autoridades de las jurisdicciones donde se ubican sus filiales. Con ello se acabaron los secretos.

Tal exigencia apunta, en principio, a los grupos con sede en países del G-20 y OCDE, cuya facturación anual sea igual o mayor a los 750 millones de euros. En la región, únicamente México ha aprobado la medida. Sin embargo, será solo cuestión de tiempo para que otros países, incluyendo al Perú, se animen a hacer lo mismo, sentando las bases para una verdadera transformación de sus sistemas de precios de transferencia. La tendencia mundial va por ese camino.

Fuente: Diario El Peruano

Informe N.° 093-2014-SUNAT/5D0000 Aspectos a considerar en la transferencia de bienes del patrimonio de una Entidad sin Fines de Lucro

Para efecto de lo dispuesto en el inciso b) del artículo 19° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta:

1. La obligación establecida mediante un contrato de donación de transferir, total o parcialmente, los bienes del patrimonio de una asociación inscrita válidamente en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta, a favor de otra asociación, que a su vez es asociada de la donante, constituye distribución directa de las rentas que conforman el patrimonio de la donante a favor de la donataria que es su asociada, siendo irrelevante que esta se encuentre inscrita válidamente en dicho registro o que la aludida transferencia sea de la totalidad o parte de los bienes en cuestión.

2. No constituye distribución directa o indirecta de renta, la transferencia de los bienes del patrimonio de una asociación que se disuelve y liquida, que haya estado inscrita válidamente en aquel registro, cuando dicha transferencia es efectuada en cumplimiento de lo establecido en el estatuto de la asociación que se liquida, a favor de un no asociado inscrito válidamente en el mismo registro.

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