¿Cómo subsano la omisión en las anotaciones para el Registro de Compras – Información de Operaciones con Sujetos No Domiciliados?

No se pueden subsanar omisiones sobre el Registro de Compras, toda vez que, no se debe declarar crédito fiscal de comprobantes o documentos que no se encuentran anotadas en el mencionado registro, en aplicación de la Resolución de Observancia Obligatoria emitida por el Tribunal Fiscal, recaída en el Expediente N° 1580-5-2009.

No obstante, en el formato 8.2, las operaciones a anotar no inciden en el crédito fiscal (tipo de documento 91, 97, 98 o 00), salvo en el supuesto señalado en el párrafo siguiente. En función a ello, para el señalado formato del Registro de Compras, se pueden anotar en cualquier periodo los documentos o comprobantes emitidos por no domiciliados, debiendo consignar para ello el periodo al que corresponde la generación y el estado 0 (anotación optativa sin efecto en el IGV), aun cuando los comprobantes se hayan emitido en periodos anteriores.

Cabe precisar que, para el caso de utilización de servicios prestado por no domiciliado, el numeral 11 del artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV, condiciona el uso del crédito fiscal al periodo en el que se realiza la anotación del comprobante de pago emitido por el no domiciliado, además del pago efectivo del impuesto en un formato 1662 – boleta para pagos varios con el código de tributo 1041. Siendo así, en dicho supuesto, no habría forma alguna de regularizar la omisión, debiéndose utilizar el crédito fiscal en el periodo de anotación en el Registro de Compras, aun cuando el estado de operación sea 0.

Ejemplo: En el contribuyente “A” (Régimen General), no se registraron 2 comprobantes de No Domiciliados correspondientes al periodo 01/2016 en el Registro de Compras. La omisión se detecta en el periodo 02/2016.

Nomenclatura:

LE1000000000620160200080200001111.txt

Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 (…) Campo 34
Periodo

AAAAMM00

CUO

Hasta 40

Número correlativo del asiento contable

De 2 a 10

Fecha de Emisión

DD/MM/AAAA

 

(…)

Estado
20160200 2320 M003 01/01/2016 (…) 0
20160200 2321 M003 02/01/2016 (…) 0

Fuente: Orientación Tributaria SUNAT

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