Curso Taller : Régimen Contable y Tributario en Empresas Constructoras

1) Presentación.-
La industria de la construcción en el Perú es una de las actividades económicas más importantes del país. A lo largo de los años ha sido un medio de medición del bienestar económico nacional. Además de su capacidad de generar empleo por ser intensiva en mano de obra, la evolución de este sector está estrechamente ligada al desempeño de diversas industrias.

El presente curso tiene como objetivo que el participante desarrolle capacidades relacionadas a la aplicación de la Normatividad Contable y Tributaria del Sector Construcción.

2) Temario.-

Ámbito Tributario
Tratamiento de los contratos de construcción para efectos del Impuesto a la Renta (IR).
Sistemas para el reconocimiento de ingresos en el caso de actividades de construcción – Relación de los sistemas con pagos a cuenta – Empresas que desarrollan actividades similares a las de construcción, aplicables artículo 63º de la Ley del IR.

Tratamiento para efectos del Impuesto General a las Ventas (IGV).
Definición de contratos de construcción – Supuestos gravados, exonerados e inafectos – Habitualidad y nacimiento de la obligación tributaria en los contratos de construcción -Detracciones en la actividad de construcción civil

Ámbito Contable
Aplicaciones con el Plan Contable General Empresarial – Estado de Situación Financiera
Valorizaciones – Anticipo de clientes – Activo fijo – Anticipo de proveedores -Aplicación de detracciones y retenciones – Efecto en el IGV – Reglas de Presentación

Aplicaciones con el Plan Contable General Empresarial – Estado de Resultados
Cuentas analíticas de gestión -Control de costos por proyecto -Aplicación de la NIC 11 – Valorizaciones en exceso – Valorizaciones en defecto – Costo en tránsito – Efecto en el Impuesto a la Renta – Reglas de Presentación

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Implementando Sistemas Contables ( y Control Interno)

CPCC Dionicio Canahua

Hace pocos dias, con motivo de una capacitación, conversaba con algunos colegas sobre los aspectos a considerar en la implementación de un Sistema Contable – que es muy distinto a un Software Contable- de hecho este paso prácticamente forma la parte medular de todo el proceso de emisión de información de la organización. A continuación una lista de interrogantes que debe considerar al respecto:

Muchas veces nosotros trabajamos sobre lo que ya encontramos en una organización: procesos definidos, nivel de responsabilidad, tiempos e información a entregar. Pero nos hemos preguntado ¿Si este proceso es eficiente y eficaz?.

No es necesario ser auditor, para darnos cuenta que un Sistema Contable, tiene una íntima relación con el Control Interno. Enconces ahí va otra pregunta: ¿Como marcha el control interno en mi organización ?, ¿Qué procesos Implica? ¿Qué se busca con dichos procesos?

En otras situaciones nos encontramos realizando cambios, o la misma organización esta inmersa en un proceso de modificaciones ¿Cómo afectaran dichos cambios el Sistema Contable? o ¿Cómo afectarian dichos cambios el Control Interno?.

Si estamos participando en el nacimiento de una organización dos aspectos en los cuales debemos de contar con una perspectiva clara son: Control Interno y Sistema Contable. Más aún, deberíamos preocuparnos por que la Gerencia tome conciencia de estos dos puntos, sin requerir del servicio de una empresa auditora.

Enfoque Contable frente al Enfoque Tributario

CPCC Dionicio Canahua

Lo sustancial frente a lo formal, ha sido uno de los conceptos que han sido difundidos en la profesión contable. Tal como observamos en muchas realidades de Latinoamerica, se ha tenido que aplicar por norma legal la normatividad contable para que se sienta menos el impacto tributario en la contabilización de las transacciones.

Por otro lado, debemos considerar que ambos enfoques – contable y tributario- no encajaran debido a la diferencia de los objetivos que persiguen: por un lado mostrar la situación razonable de las operaciones de la empresa y por el otro lado recaudar más ingresos para el fisco.

Esta situación es reconocida dentro de la normatividad contable, tanto asi que contamos con la NIC 12 Impuesto a las Ganancias, que nos permite aplicar una metodología para el tratamiento de dichas transacciones des de ambos enfoques.

Es cierto que existen diferentes posturas , muy emotivas, algunas enfocadas a señalar una “Contabilidad Tributarizada” y hacer escarnio de ella; por otro lado otros enfoques aplicados a la norma. Esta situación tambien ser reflejada en los dueños de las empresas, veran siempre con simpatia al Contador que les haga pagar menos impuestos, sin importar que se aplique o no la norma.

El enfoque tributario esta en el ambito de lo contable en dos momentos:

1) Al momento de realizar una planificación.- Una práctica sana es conocer el impacto tributario de las transacciones que se producen la empresa y como saber afrontarlas eligiendo las formas que nos da la ley. Recordemos que la norma tributaria en muchas situaciones nos da la posibilidad de aplicar la economía de opción, como por ejemplo; depreciación, determinación de los costos, reconocimiento de los ingresos por venta de bienes a plazo, etc.

2) Al momento de realizar la liquidación.- La determinación adecuada de la base imponible, implica reconocer el impacto tributario de las operaciones realizadas en un determinado periodo tributario. Por ello en esta etapa se deben de considerar la normatividad con la finalidad de evitar una contingencia tributaria.

Por ello antes de considerar si se trata de un Contador Tributarizado o no, pienso que debemos de analizar en que etapa de las antes señaladas se encuentra. No conviene polarizar sino encontrar el punto medio a las cosas.