¿Qué es un Estado Financiero?

CPCC Dionicio Canahua

Un estado financiero es un cuadro de información sistematizado que brinda información sobre la situación financiera de una organización:

¿Qué es un estado con propósito general?

Para comprender este concepto debemos tener en cuenta que los usuarios de la información se dividen en dos grupos:
1. Los que tienen poder, para poder solicitar un determinado formato de estado financiero o reporte, por ejemplo SUNAT la Superintendencia de Banca y Seguros, etc. Este poder es dado por una Norma Legal.

2. Los que NO tienen poder, para poder solicitar algún reporte a una organización; por ejemplo los proveedores, l clientes, trabajadores, publico en general, etc.

Los estados financieros de PROPÓSITO GENERAL, son los que están destinados al grupo de usuarios numero 2.

Y en el caso del grupo numero 1 se denominan estados financieros de PROPÓSITO ESPECIFICO.

¿Qué es la situación financiera?

En una organización la situación financiera esta vinculada a la siguiente pregunta:

¿De donde obtengo RECURSOS y como los APLICO?

Obviamente esta información esta en contenida en el Balance General, y se puede expresar en el siguiente cuadro:

Otro punto importante es señalar que no usamos el término dinero, sino mas bien recursos, este hecho se da porque la organización requiere de diferentes tipos de activos para funcionar, y no solo de dinero en efectivo. (aun cuando es importante para la organización , esta información la tenemos es el Estado de Flujo de Efectivo)

¿Hay alguna diferencia entre situación y desempeño financiero?

Para entender la diferencia tenemos que utilizar una línea de tiempo.

La diferencia radica en que la situación siempre se va referir a UNA SOLA FECHA, mientras que el desempeño, requiere de DOS FECHAS, por que implica comparar dos situaciones en diferentes momentos

¿Qué son decisiones económicas?

La situación económica de una organización esta relacionada al resultado expresado en términos de utilidad o perdida. El estado financiero que nos brinda información al respecto es el estado de ganancias y pérdidas

EN CONCLUSION

Un estado financiero brinda información sobre:

• Situación financiera
  Desempeño financiero
  Flujos de efectivo

¿Todo cuadro de información puede ser un ESTADO FINANCIERO?

CPCC Dionicio Canahua

Esta pregunta es pertinente hacerla, sobre todo tratándose de sistemas contables, en los cuales se emiten una infinidad de reportes con información sistematizada de una organización.

Para que un reporte alcance la condición de Estado Financiero debe ser desarrollado de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (es decir Normas Internacionales de Contabilidad, Normas de Información financiera y sus interpretaciones)

Los presupuestos, aun cuando se trate de un balance general proyectado o un estado de ganancias y pérdidas presupuestado, tampoco reúnen esta condición, porque no tienen un sustento debido por transacciones realizadas y registradas por la organización.

Una hoja de trabajo tampoco podría reunir la condición de estado financiero, aun cuando nos brinda mayor información que el balance y estado de ganancias y pérdidas, porque no su preparación no esta tratada por una norma contable.

La reversión de las ventas para efectos de la formulación del Estado de Flujos de Efectivo

CPCC Dionicio Canahua

El uso de las columnas de ajustes y eliminaciones en la hoja de trabajo de flujo de efectivo cumple un papel especial, convertir la base devengado a percibido. Si bien podríamos evitar este paso trabajando con la cuenta 10 es necesario realizar un análisis de cada una de las transacciones para asegurarnos de presentar correctamente la información.

Este tipo de operaciones (relacionadas con ingresos) nos permite diferenciar sobre que base de contabilización trabajamos cuando contabilizamos. Si se trata de una venta al crédito tenemos la cuenta 70, si se realiza al contado también aparece la cuenta 70. ¿Qué significa esto? El reconocimiento de los ingresos se hace de forma independiente al cobro.

Pero para efectos de la formulación del Estado de Flujos de Efectivo tenemos que reconocer los ingresos en función de sus cobros, es justamente esta la razón por la cual debemos de revertir el asiento contable de ventas.

El saldo de la cuenta 70 ventas es presentando en el haber de la columna variaciones. Debido a la naturaleza de las cuentas de ingreso, que siempre son acreedoras.

Para efectos de realizar el asiento de reversión debemos considerar el importe de las ventas, que en este caso asciende a S/ 120 000.00; este importe corresponde al Valor de Venta de las operaciones realizadas en el periodo.

Por ello el primer paso es determinar el importe del IGV, que en este caso asciende a S/. 22 800.00 (19% de 120 000.00), de esta manera obtenemos el precio de venta S/. 142 800.00.

El asiento de reversión seria como observamos en el siguiente cuadro:

Se estila colocar un número en la parte derecha de cada cifra de un asiento registrado en la columna ajustes y eliminaciones, con la finalidad de relacionarlo con el número de asiento. Recordemos que en esta columna se registran varios asientos y si hay un error la posibilidad de encontrarlo se reduce si es que no tenemos una referencia clara al respecto.

¿Qué pasa después?

Para obtener los importes de la columna Flujo de Efectivo debemos compensar los saldos de las cuentas presentes en las columnas Variaciones y Ajustes y Eliminaciones; en el presente artículo solo comentaremos sobre la cuenta Clientes que para efectos del flujo de efectivo es donde se mostrara el ingreso de efectivo proveniente de las ventas:

Supuesto 1.- Venta al Contado

Si la totalidad de ventas fueron realizadas al contado entonces no habría saldo de la cuenta clientes en el balance, por lo tanto tendríamos un saldo de S/. 142 800.00 en la columna ajustes y eliminaciones que se mostraría en la columna de flujo de efectivo.

Supuesto 2.- Se cobro S/: 100 000.00

En este caso tendríamos en el Balance General S/. 42 800.00 que corresponde al saldo pendiente de cobro. Si observamos en la hoja de trabajo tendremos un saldo deudor de 42 800 y en variaciones un saldo acreedor de 142 800.00 por lo tanto iría a la columna flujo de efectivo 100 000.00 en la cuenta clientes.

Supuesto 3:- Venta al Crédito

Si el importe total de la venta a fecha de balance estuviera pendiente de cobro, tendríamos en el Activo el saldo de 142 800.00 esto se reflejaría en la columna variaciones con un saldo deudor, por otro lado el mismo importe se presentaría en la columna del haber de ajustes y eliminaciones, por lo tanto en la columna flujo de efectivo no habría importe a registrar porque se compensaron los saldos.

A manera de conclusión podemos recordar que al cambiar de base de Contabilización para efecto del Flujo de efectivo ya no hablaremos de ingresos por ventas sino de cobros a clientes.