La Normatividad Contable brinda el contexto adecuado para elaborar información financiera de una organización. Este conjunto de políticas permite reflejar de forma razonable el efecto de las transacciones realizadas. Por otro lado las normas tributarias tienen como objetivo de proveer de mayores recursos al fisco. Debido a la existencia de diferencias entre los objetivos (contable y tributario) se prevee un tratamiento que permita conciliarlas; por ello contamos con la Norma Internacional de Contabilidad 12 Impuesto a la Renta.

El Tribunal Fiscal es un organismo que tiene como objetivo solucionar las controversias tributarias que surjan entre la Administración Tributaria y los contribuyentes interpretando y aplicando la ley; en muchos casos tambien se ha requerido aplicar las normas contables cuando se han presentado situaciones confusas desde la perspectiva tributaria.

En el Presente Taller tiene como objetivo analizar las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) desde la perspectiva de las Resoluciones emitidas por Tribunal Fiscal; permitiendo reconocer los criterios aplicados en la solución de las controversias planteadas.

2) Temario.-

Normatividad Contable

• NIC 01 Presentación de Estados Financieros
• NIC 02 Existencias
• NIC 08 Utilidad o Pérdida Neta del Periodo, errores fundamentales y cambios en las políticas contables
• NIC 11 Contratos de Construcción
• NIC 16 Inmuebles, Maquinarias y Equipo
• NIC 17 Arrendamientos
• NIC 18 Ingresos
• NIC 21 Efecto de las Variaciones del Tipo de Cambio en Moneda Extranjera
• NIC 38 Activos Intangibles

Consideraciones desde la Perspectiva del Impuesto a la Renta Conflictos entre la Normatividad Contable y Tributaria – Aplicaciones Prácticas

3) Participantes

Gerentes de Administración y Finanzas. Gerentes Financieros. Controller. Jefes de Áreas Contables. Auditores. Profesionales vinculados al proceso de implementación de Sistemas Administrativos y Contables.

4) Docente

CPCC Dionicio Canahua.- Director General PeruGestion. Contador Público Certificado. Egresado de la Escuela de Graduados (PUCP). Programa de Desarrollo de Aprendizaje Colaborativos y Activos (MAGIS PUCP). Ha sido docente en Pre-grado , Titulación y Segunda Especialidad (UNSA); Docente Ordinario ( UCCI), Docente (ULA). Ponente invitado de diferentes Colegios Profesionales de Contadores.

5) Calendario

El Curso Taller se desarrollara el dia Sabado 07 de Agosto con el siguiente horario:
Mañana: 09:00 AM a 13:00 PM
Tarde: 15:00 PM a 19:00 PM

6) Lugar

El curso se desarrollara en la Avenida San Felipe 540 Jesus Maria (Referencia Iglesia San Antonio de Padua)

7) Inversión

Para SEPARAR UNA VACANTE les agradecemos enviar un correo a eventos@perugestion.org indicando su Nombre, Apellidos y Número de Telefono o Celular de Contacto, debiendo efectuar un deposito de 50 soles.

La inversión para participar en el Taller asciende a 250 soles (incluye el desembolso por separación de vacante). Dicho pago le dará derecho a:
- Material preparado para el evento – Certificado de Participación – Refrigerio

Para inscribirse debe realizar el depósito en la siguiente cuenta:
Cuenta de Ahorros: 193-19447087-0-20
Banco de Crédito del Perú.
Nombre del Titular Dionicio Canahua

Para el caso del almuerzo, es libre, pudiendo hacer uso de los diversos establecimientos cercanos al lugar del evento.

8 ) Informes

Kattia Supo

eventos@perugestion.org

RPC 01-991665952
NexTel : 51*121*6701
RPM : # 822449

Es una práctica usual realizar revaluaciones sobre los activos fijos, sobre todo si se trata de mejorar la posición financiera de la empresa ( aumenta el activo y aumenta el patrimonio neto) pero ello ímplica tambien que en algún momento dicho aumento se deba reconocer en el gasto ( via depreciación).

Obviamente desde la perspectiva de la Administración Tributaria, esta práctica significa la reducción del Impuesto a la Renta en un ejercicio futuro, por ello no es permitida la deducción para efectos tributarios. Tal como lo señala el articulo 44 inciso l)

El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos sean con motivo de una reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos, salvo lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo 104° de la ley, modificado por la presente norma.

Lo dispuesto en el párrafo anterior también resulta de aplicación a los bienes que hubieran sido revaluados como producto de una reorganización y que luego vuelvan a ser transferidos en reorganizaciones posteriores.

Como sabemos desde una óptica tributaria, se busca presentar límites al gasto contable; en el caso de las revaluaciones podemos identificar que se trata de una medida anti elusiva, como tambien pasa en el caso de las donaciones.

Una pregunta: ¿Ha cuestionado alguna vez las Normas Internacionales de Contabilidad?. ¿Esta usted de acuerdo con lo que contienen?. ¿Ha participado opinando sobre un “Draft”?. Despues de reflexionar sobre estos aspectos nos daremos con la sorpresa que “aplicamos” y no reflexionamos.

Me parecio interesante el enfoque de la NIC 12 sobre las diferencias temporales. Pero, se ha puesto a pensar sobre el efecto sobre los trabajadores que cesan ¿Les alcanza una participación diferida?.
Situaciones como la anterior, hacen un “caldo de cultivo” para un derecho contable. Personalmente espero que no suceda lo mismo con la Ingeniería de Sistemas y la Contabilidad, donde se ha llegado en un punto en el cual con algunos cursos se puede establecer un híbrido.
Es cierto que no hay tiempo; al igual que usted tengo que presentar un DAOT y elaborar mensualmente estados financieros y se nos viene la Declaración Anual del Impuesto a la Renta. Pero tratemos de darnos unos minutos para reflexionar sobre el porvenir de nuestra profesión.
Evitemos la formación de híbridos, es tiempo de generar un mayor cuerpo doctrinario en Contabilidad y dejar de la lado la aplicación fría de las normas. ¿Qué opina usted?

Y en definitiva el termino “recurso humano” suena muy frio, como un elemento más en la organización,enfoque que choca con la actual visión que se tiene de las personas, hablamo hoy en día de nuestros colaboradores.

Pero en definitiva se plantea un gran reto al momento de integrar la cultura personal con la cultura organizacional de una empresa. Y allí que hablamos de un proceso de alineación. Una organización inteligente es aquella que logrado desenvolverse de manera armoniosa en su ambito INTERNO y externo.

Buscamos muchas veces mejorar nuestra imagen frente a los clientes y no damos una mirada crítica a nuestra gestión de recursos humanos. Por ello es importante determinar un perfíl de competencias para el personal que ingresara a la organización, pero también debemos considerar su inteligencia emocional. ( Y aqui si que es necesario usar un punto aparte).

La inteligencia emocional es un parametro que toma mayor importancia en la actualidad, en distintos ámbitos : académico, laboral, familiar, etc. Si podemos hablar de un IE, que esta superando a un IQ, habra ue considerarlo tambien en el proceso de selección de personal.

Hace poco un amigo psicólogo, que selecciona personal, me indicaba que las empresas cada vez prestan mayor atención a la Inteligencia Emocional y muchas veces pesa mas que las habilidades y destrezas. Porque este elemento a considerar es vital si tratamos de alinear a nuestro personal con los objetivos de la organización.

No queremos una organización que sea regida por el MIEDO sino más bien por el COMPROMISO frente al trabajo. Y muchas veces no depende de una alta remuneración, sino más bien en establecer una serie de condiciones que permitan un mejor desempeño del personal.

Nos preguntamos , si es que tenemos subordinados, ¿Como desearian trabajar?, cierto que puede sonar a sindicato, pero si anticipamos demandas podemos plantear soluciones consensuadas que generen un mayor compromiso.

¿Su personal esta comprometido? Es tiempo que piense al respecto

Hablar sobre una reducción de costos puede plantearnos una seria reflexión sobre su gestión en el tiempo. Reducir costos muchas veces conlleva a un típico ejemplo de actitud reactiva por parte de la administración. Si lo consideramos desde una perspectiva contable veremos que se apunta a mejorar el Estado de Ganancias y Pérdidas, si muestro utilidades o “cifras en azul” estamos muy bien. Pero ¿No siempre sucedera así?.

Hace un tiempo atras comentaba un amigo gerente de una importante empresa, que la implementación de un plan de reducir costos era “un error”, porque lo que necesitaba era generar mayores desembolsos para mejorar la gestión de la empresa. ¡He llegado a la conclusión que debo SUBIR MIS COSTOS!.

Si analizamos esta afirmación, podremos darnos cuenta que no es totalmente erronea. Porque sencillamente hay que saber ¿COMO Y CUANDO REDUCIR LOS COSTOS?. Para comenzar ( Y implica un costo de consultoría adicional) analizar la estructura de costos de la empresa y ubicar LOS QUE NO GENERAN UN MAYOR VALOR PARA LA EMPRESA.
Un caso de selección sencillo, es cuando consideramos como parametro la PRODUCTIVIDAD DE LOS EMPLEADOS, si no logra determinados estándares estara fuera de la empresa. Pero también podriamos pensar en QUE SI OCUPA EL LUGAR ADECUADO EN LA ORGANIZACIÓN.

El reducir costos siempres implicara aumentar los costos ( mínimo para analizar que costos debemos recortar) aunque nos suene a paradoja. Lo cual nos lleva concluir que si esperamos a que sucedan situaciones drásticas ( competencia, crisis internacional,etc) para revisar nuestros costos puede que ya estemos en un error.

Una de las particularidades de nuestro Plan Contable es el uso de cuentas reflejas, es decir para una misma transacción usamos dos cuentas, esto sucede en el caso de los gastos. Por un lado tenemos el registro por naturaleza ( clase 6) y por otro el destino ( clase 9). Una primera explicación sobre esta forma particular de registro esta en la necesidad de preparar dos tipos de informes relacionados a las cuentas de resultados: el estado de ganancias y pérdidas por naturaleza y destino.

Una segunda razón esta referida al hecho de evitar realizar una reclasificación, via hoja de trabajo, de los gastos de naturaleza a destino o visceversa, lo cual generaria la necesidad de un proceso de conciliación como sucede en el caso de la hoja de trabajo del estado de flujos de efectivo.

Por otro lado encontramos la necesidad de la Contabilidad Gerencial de clasificar los gastos en función de centros de costos, responsabilidad, áreas, ingresos, etc. De allí que se destine a la clase 9 dicho propósito al denominarla Contabilidad Analítica de Explotación.

Por ello debemos considerar la adecuada estructuración de la clase 9 al momento de considerar el proceso contable en una organización. ¿Esta de acuerdo con las cuentas de destino del Plan Contable de su empresa?

Hace unos años atras (1998 para ser exacto) llego un texto a mis manos en el cual el presidente de IFAC (de aquellas lejanas epocas) afirmaba que la Contabilidad presentaba graves incongruencias al momento de presentar informacion en distintos países.

¿Cómo era posible que una organización obtuviera utilidad en Francia y pérdidas en EEUU?. Y todo debido a la aplicación de normas contables diferentes ( USGAAP vs Normas Contables Francesas), me imagino que el ejercicio de conciliación al momento de realizar la presentación de la información financiera debio generar una hoja de trabajo similar a la que tenemos en un flujo de efectivo ( llena de ajustes y eliminaciones), en esas fechas se proponia que la panacea era ¡Armonizar las normas!.

Años despues, claro ya al siglo siguiente, y desde antes a la fecha comentada , la IFAC estaba colocando en circulación las Normas Internacionales de Contabilidad en las cuales buscaban la armonización , y con ello generar un mayor credibilidad en nuestra profesión.

Pero, como definición , un principio contable no es una verdad absoluta ( nuestro principal punto flaco al momento de sostener que nuestra profesión es ciencia), sino mas bien es fruto del acuerdo de un grupo de personas ( por ello el termino : Generalmente Aceptados); produjo que estas normas tuvieran Alternativas para la preparación y presentación de información financiera.

Esta situación, no necesariamente ha generado muchos escandalos contables, ya que entre un tratamiento y otro por lo general existen diferencias diametralmente opuestas. De alli que nuestra profesión perdiera mayor credibilidad aún.

Ahora , seria conveniente seguir insistiendo en unificar tratamientos, como sabemos el registro de las transacciones por parte de una contador ( mas alla que sea realizado en el sistema mas avanzado, con las disculpas para los defensores del software contable), sigue en la epoca de lucas paciolo, lo unico que ha producido es generar MECANIZACIÓN de los procesos y esto es lo más importante no se produce un cambio de paradigma por el uso de un software.

Curiosamente en otras profesiones, que no son fanaticas de Lucas Pacciolo ( vamos no le pongamos velas!!!), han desarrollado SISTEMAS DE INFORMACIÓN ; más eficientes, eficaces, economicos y todas las E que quieran. Si nosotros partimos que la finalidad de la Contabildad es la INFORMACION a nivel de una organización, nos daremos cuenta que no se ha avanzado nada desde la epoca de Colon!!!. Y nuestras normas siguen girando alrededor.

¿A alguien se le ocurrio sacar una norma de contabilidad sobre el capital intelectual?, quiza ahi este el punto de partida para generar un proceso de cambio en nuestra profesion contable. Deberiamos preguntarnos: ¿Que información requiere la empresa de nosostros? y nos daremos con muchas sorpresas; desde mi optica personal, para la aprobación de una norma de contabildad no basta circular borradores y evaluar su impacto en la bolsa. Tambien debemos saber si realmente satisface a las necesidades de los otros usuarios de información (aqui la diferencia).

Espero que no sigamos en ese mismo camino del utilitarismo, todos los ias vemos tributos, sociedades, normas laborales, NICS, pero recordemos que eso solo es un punto del inmenso requerimento de informacion que tiene nuestra profesión. La ingenieria nos quita campo cada vez mas, porque seguimos discutiendo de lo mismo en el foro ( que es un excelente indicador de lo que pasa en la profesion de nuestro país), relamente tambien debemos otorgar un tiempo para reflexionar por generar un proceso de cambio en nuestra profesión.

Por si acaso tengan en cuenta que solo me he referido A LA INFORMACION Y NO AL CONOCIMIENTO.

Y en definitiva puede que hayamos oído que una persona es inteligente. Pero ¿Una organización inteligente?. Un concepto bastante revelador es el siguiente: Inteligencia es la capacidad de relacionar diferentes elementos para solucionar una determinada situación. En esencia podemos indicar que nos referimos a la inteligencia como la capacidad de relación.

Si trasladamos el concepto a una organización tendremos que analizar la capacidad de relación de la misma. Ello implica reconocer que toda organización presenta dos ámbitos claramente definidos: su interior y exterior.

El Concepto de Responsabilidad Social nos permite definir el concepto de organización inteligente, al señalar que es necesario gestionar los diferentes niveles de relación que se generan en la misma.

Asimismo reconocermos la necesidad de contar con un sistema de información que nos permita gestionar. Este sistema de información supera la información contable. Y se hacen necesarios indicadores.
¿Como partir con un sistema de información nuevo? Es una interrogante de solución obligatoria, por ello requiere de un diagnostico para posteriormente plantearnos metas (presupuesto) y poder medir el desempeño en un periodo de tiempo.

¿Lo hacemos los contadores? Me parece que no, podemos comenzar investigando por ahí.

Y los contadores vivimos inmersos en la información, dentro de una escala jerárquica (para hacerla similar a la piramide de kelsen) tendriamos el dato, luego la información y finalmente el conocimiento.
Si bien la Contabilidad tiene como objetivo LA INFORMACIÓN, cabe preguntarnos donde esta el inicio de la Contabilidad o mejor dicho donde comienza el proceso contable; al respecto podemos afirmar que empezamos con DATOS.

Datos son las cifras, Datos son los comprobantes, Datos son las transsacciones; aunque para algunos de nosotros sea información, pero desde la perspectiva del proceso contable tienen la condición de datos.

Los datos se convierten en información cuando son sistematizados: Y vemos que la información sistematizada para el caso de la Contabilidad son los reportes ( entre ellos los Estados Financieros). Por ello que afirmamos que el objetivo de la Contabilidad es la Información.

En el siguiente nivel encontraremos el Conocimiento, y tambien entra a tallar un sujeto mas al proceso, me refiero al Usuario. El conocimiento implica una decisión y esta se da en el usuario de la información. Pudiendo ser interpretada de distintas maneras.

Para evitar esta “diversitis interpretativa” se procuran establecer estandares. Asi por ejemplo los encontramos en la Contabilidad ( normas de información financiera – presentación y preparación), en la gestión asi tenemos las ISO.

En general es importante conocer desde una perspectiva holística el proceso contable y tambien conocer el trasfondo del mismo. Asi que ya sabemos como relacionar el Dato, Información y Conocimiento desde la perspectiva de la Contabilidad.

Y cerramos el presente mes comentando sobre alguno de los aspectos más controversiales sobre la gestión de una organización. Me refiero a los costos. Cuando preguntemos a un administrador sobre el margen de utilidad en su negocio.

Si bien en algunos casos he podido encontrar para la determinación de los costos de forma “referencial” una lista de desembolsos para hallar los costos “aproximados”, siginifica un mla indicio sobre el manejo de los mismos.

Debemos señalar que en toda organización siempre encontraremos presentes: costos fijos y variables. Los primeros que afectan a la totalidad de un proceso, de un departamento o de toda una planta. Y requieren de una adecuada tasa de distribución de ser el caso.
Asimismo debemos de indicar que un adecuado sistema de costos esta respaldado por una Contabilidad de Costos. Y esta última se basa en una distribución de cuentas de costos en la Clase 9 y en la identificación y establecimiento de controles en cada una de las etapas del proceso productivo.

Aún cuando es típico el establecimiento de un estado de costos de producción, de manera obligatoria para toda empresa industrial, en conveniente considerar un informe similar para otro tipo de actividades como la comercial o servicios.

Muchas veces no consideramos una estructura de cuentas de costos para una organización de servicios, por citar un caso.

Con relación a los elementos del costo, en todas las organizaciones encontraremos la mano de obra como un elemento presente en la estructura de costos, otro elemento que requiere una atención especial es los costos indirectos.

Los costos indirectos deben de ser separados de los gastos operativos. Este proceso es fundamental, sobre todo en organizaciones que activan los costos (pudiendo ser trasladados de un ejercicio a otro), por ello es fundamental realizar un estudio de cada una de las erogaciones y su respectivo destino en la empresa.

Recordemos que los Costos Basados en Actividades (ABC) estan relacionados a los costos indirectos que se hallan presentes en todo tipo de actividad económica.